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Fraude carrusel y responsabilidad penal corporativa. Criterios para la atribución de responsabilidad penal y la aplicación de las técnicas de "compliance"

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Universitat de Barcelona. Departament de Dret Penal, Criminologia i Dret Internacional Públic

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[spa] La introducción de la responsabilidad penal de las personas jurídicas con la LO 5/2010, de 22 de junio, junto con la importante reforma operada por la LO 1/2015, de 30 de marzo, ha provocado importantes conflictos y cambios de perspectiva en el orden penal. No solo a nivel dogmático, por el difícil encaje de este tipo de responsabilidad en un sistema eminentemente antropocéntrico, sino también desde un punto de vista material o funcional, dada la ampliación del elenco de sujetos penalmente responsables.

Las tramas defraudatorias de IVA en general y el fraude carrusel en particular, que desde la entrada en vigor del mercado único europeo allá por 1993 viene siendo una auténtica amenaza para las arcas públicas, son un ejemplo del cambio de paradigma que supone la introducción de un nuevo sujeto con capacidad penal en el ordenamiento jurídico. Ya no solo podrán ser penalmente responsables las personas físicas que controlan las sociedades que conforma la trama, sino que ahora, con la posibilidad de castigar penalmente a las personas jurídicas, se da comienzo a una nueva etapa en la persecución de estas defraudaciones organizadas en la vía judicial.

El presente estudio trata de analizar el complejo mundo de las defraudaciones tributarias al IVA penalmente típicas a través del mecanismo en carrusel partiendo del nuevo escenario de responsabilidad dibujado por el art. 31 bis CP. Se trata de llevar a cabo un análisis tomando como base los postulados característicos del fraude, previos a la introducción de la responsabilidad penal de la persona jurídica, para establecer el contexto actual generado por la irrupción de un nuevo sujeto de imputación penal. Desde una perspectiva abstracta, pues a salvo quedará siempre la necesidad de análisis del caso concreto, se estudiarán los diferentes sujetos físicos y jurídicos concurrentes en el fraude, los tipos penales que ahora resultan aplicables a estas tramas, las formas de creación o participación en el fraude especialmente desde el prisma societario, la responsabilidad penal de personas físicas y jurídicas y la necesidad de implementar modelos de compliance enfocados a la prevención del fraude carrusel.

La empresa principal del análisis que se pretende consiste en importar los criterios de imputación que rigen en la responsabilidad penal corporativa, así como las modernas técnicas de compliance al contexto del fraude carrusel. Con ello, se tratará de solventar los problemas dogmáticos y materiales que se plantean en este nuevo contexto aportando criterios adecuados para determinar la responsabilidad penal de las personas físicas y jurídicas concurrentes en el fraude y para la implementación de modelos de compliance que puedan prevenir o mitigar la responsabilidad penal de las sociedades por las defraudaciones fiscales. Especialmente, desde la sociedad que desempeña el rol de bróker en la trama, por ser, por lo general, junto con las personas que la controlan, la verdadera artífice y beneficiaria de las defraudaciones tributarias.

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[eng] The introduction of legal persons' criminal liability with LO 5/2010, of 22 June, together with the important reform of the adopted model operated by LO 1/2015, of 30 March, has caused important conflicts and perspective changes in the criminal order. Not only at a dogmatic level, due to the difficulty of fitting this type of responsibility into an eminently anthropocentric system, but also from a material or functional point of view, given the broadening of the criminally responsible subjects' list.

General VAT fraud schemes and carousel fraud particularly, which since the entry into force of the European single market back in 1993 has been a real threat to public coffers, are an example of the paradigm shift brought about by the introduction of a new subject with criminal capacity in the legal system. It is no longer only the natural persons who control the companies that make up the plot who can be criminally responsible, but now, with the possibility of criminally punishing artificial persons, a new stage has begun in the prosecution of these organized frauds in the judicial proceedings.

This study attempts to analyze the complex world of VAT criminal tax fraud through the carousel mechanism based on the new liability stage set out in art. 31 bis PC. The aim is to carry out an analysis based on the characteristic postulates of fraud, prior to the introduction of the criminal liability of the artificial person, in order to establish the current context generated by the irruption of a new criminal imputation subject. From an abstract perspective, since the need to analyze the specific case will always remain safe, we will study the different physical and legal subjects involved in fraud, the criminal offences that are now applicable to these plots, the forms of creation or participation in fraud especially from a corporate perspective, the criminal liability of natural and artificial persons and the need to implement compliance models focused on the prevention of carousel fraud.

The main undertaking of the intended analysis is to import the imputation criteria governing corporate criminal liability, as well as modern compliance techniques into the carousel fraud field. In this way, the aim is to solve dogmatic and material problems that arise in this new context by providing appropriate criteria to determine the criminal liability of natural and artificial persons involved in the fraud and for the implementation of compliance models that can prevent or mitigate companies' criminal liability for tax fraud. In particular, from the company that plays the broker's role in the plot, as it is, in general, together with the people who control it, the real author and beneficiary of the tax evasion.

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Tesis Doctorals - Departament - Dret Penal, Criminologia i Dret Internacional Públic

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Responsabilitat penal de les persones jurídiques

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Fraude carrusel y responsabilidad penal corporativa. Criterios para la atribución de responsabilidad penal y la aplicación de las técnicas de "compliance"