Evasión fiscal y movilización internacional de recursos domésticos: análisis y sendas para la fiscalidad del siglo XXI

Abstract

[spa] En esta tesis, abarcamos el tema de la digitalización de la economía, que aumenta y facilita la posibilidad de evasión fiscal. En efecto, la ausencia de flujo físico y la desconexión entre la materialidad y las operaciones comerciales hacen difícil la detección del fraude, mientras que la globalización vuelve extraordinariamente complejo rastrear y documentar las rentas imponibles. En el mismo tiempo, la evasión fiscal internacional representa una amenaza crucial para la movilización internacional de recursos domésticos, herramienta crucial para fomentar el desarrollo sostenible y enriquecer a las naciones. Siendo dicho, estudiamos en esas líneas la problemática de la evasión fiscal internacional en su relación perjudicial con la movilización internacional de recursos domésticos, en el contexto cambiante de la fiscalidad internacional del inicio del siglo XXI. Así, después de haber elaborado una teoría general de la evasión fiscal y revisado el dispositivo legal dedicado a aniquilarla, analizaremos estadísticamente cual lazo se puede hacer entra la evasión fiscal internacional y la movilización de recursos domésticos. Para ello, presentaremos indicadores de rendimiento de los sistemas tributarios como variables explicativos de la brecha tributaria provocada por la evasión fiscal internacional. Examinaremos igualmente esta relación tomando en cuenta el nivel de renta entre países, queriendo demostrar que los países ricos con indicadores de rendimiento tributario favorables padecen menos de la problemática. Habida cuenta de la persistencia de la brecha fiscal debida a la evasión fiscal, a pesar de los mecanismos favorables a la movilización internacional de recursos, abordaremos las soluciones propuestas para reformar la fiscalidad internacional. Nos enfocaremos pues sobre la propuesta de un impuesto mínimo internacional para las empresas multinacionales, criticando y aportando mejoras al dicho impuesto. Por fin, destacaremos los principios fiscales subyacentes desestabilizados por el eventual establecimiento de una imposición mínima, concluyendo que este cambio tendrá que pasar por la cooperación entre los Estados y la armonización del derecho fiscal internacional.

[cat] En aquesta tesi abastem el tema de la digitalització de l'economia, que augmenta i facilita la possibilitat d'evasió fiscal. En efecte, l'absència de flux físic i la desconnexió entre la materialitat i les operacions comercials fan difícil la detecció del frau, mentre que la globalització torna extraordinàriament complexa rastrejar i documentar les rendes imposables. Alhora, l'evasió fiscal internacional representa una amenaça crucial per a la mobilització internacional de recursos domèstics, eina crucial per fomentar el desenvolupament sostenible i enriquir les nacions. Dit això, estudiem en aquestes línies la problemàtica de l'evasió fiscal internacional en la seva relació perjudicial amb la mobilització internacional de recursos domèstics, en el context canviant de la fiscalitat internacional de l'inici del segle XXI. Així, després d'haver elaborat una teoria general de l'evasió fiscal i revisat el dispositiu legal dedicat a aniquilar-la, analitzarem estadísticament quin llaç es pot fer entre l'evasió fiscal internacional i la mobilització de recursos domèstics. Per fer-ho, presentarem indicadors de rendiment dels sistemes tributaris com a variables explicatius de la bretxa tributària provocada per l'evasió fiscal internacional. Examinarem igualment aquesta relació tenint en compte el nivell de renda entre països, volent demostrar que els països rics amb indicadors de rendiment tributari favorables pateixen menys de la problemàtica. Tenint en compte la persistència de la bretxa fiscal deguda a l'evasió fiscal, malgrat els mecanismes favorables a la mobilització internacional de recursos, abordarem les solucions proposades per reformar la fiscalitat internacional. Ens enfocarem doncs sobre la proposta d'un impost mínim internacional per a les empreses multinacionals, criticant i aportant millores a aquest impost. Per fi, destacarem els principis fiscals subjacents desestabilitzats per l'eventual establiment d'una imposició mínima, concloent que aquest canvi haurà de passar per la cooperació entre els Estats i l'harmonització del dret fiscal internacional.

[eng] In this thesis, we cover the issue of the digitalization of the economy, which increases and facilitates the possibility of tax evasion. Indeed, the absence of physical flow and the disconnection between materiality and business operations make it difficult to detect fraud, while globalization makes tracking and documenting taxable income extraordinarily complex. At the same time, international tax evasion represents a crucial threat to the international mobilization of domestic resources, a crucial tool for fostering sustainable development and enriching nations. That being said, we study in these lines the problem of international tax evasion in its detrimental relationship with the international mobilization of domestic resources, in the changing context of international taxation at the beginning of the 21st century. Thus, after having developed a general theory of tax evasion and reviewed the legal device dedicated to annihilating it, we will analyze statistically what link can be made between international tax evasion and the mobilization of domestic resources. For this, we will present performance indicators of the tax systems as explanatory variables of the tax gap caused by international tax evasion. We will also examine this relationship taking into account the level of income between countries, wanting to show that rich countries with favorable tax performance indicators suffer less from the problem. Given the persistence of the tax gap due to tax evasion, despite the mechanisms favorable to the international mobilization of resources, we will address the proposed solutions to reform international taxation. We will therefore focus on the proposal for an international minimum tax for multinational companies, criticizing and providing improvements to said tax. Finally, we will highlight the underlying tax principles destabilized by the eventual establishment of a minimum tax, concluding that this change will have to go through cooperation between States and the harmonization of international tax law.