Papers de treball de Dret Tributari i Política Fiscal (Dret Administratiu, Dret Processal, Història del Dret i Dret Financer i Tributari)

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Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal

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La tributación de las donaciones i las sucesiones: Un estudio de derecho comparado entre España, Italia, Francia y Portugal
(Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal, 2025) Ibañez Torres, Meritxell
El presente estudio realiza un análisis comparativo de la tributación de las sucesiones y donaciones en cuatro países europeos: España, Italia, Francia y Portugal. El objetivo principal es identificar las fortalezas y debilidades de cada modelo impositivo para, a partir de ello, proponer posibles mejoras para la imposición de las transmisiones gratuitas inter vivos y mortis causa en el sistema español. A través del estudio de la normativa vigente y de los datos recaudatorios disponibles, se observa una amplia disparidad en la regulación o aplicación práctica del impuesto, resultado de políticas fiscales diversas, especialmente en lo relativo a las franquicias, tipos impositivos y trato a los distintos grados de parentesco. Esta diversidad permite identificar buenas prácticas que podrían trasladarse al sistema español para mejorar su eficiencia, equidad y simplicidad, con el fin de garantizar una fiscalidad sucesoria y en las donaciones más justa y coherente.
Split Payment Automático en el IVA.Eventual Aplicación en Chile
(Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal, 2025) Narvarte Moreno, Joaquín
El presente trabajo se encamina a ofrecer un análisis del sistema del Split Payment automático del Impuesto al Valor Añadido, como alternativa de la Administración en cuanto a la recaudación de este impuesto. En dicho sentido, se analizarán los beneficios de este sistema, como también sus riesgos y dificultades, tomando en cuenta los sistemas de Italia y Polonia, países que ya lo han implementado, y sus principales características. Luego, se intentará identificar aquellas condiciones mínimas que un país debe tener para poder implementar un sistema como este. Con esas condiciones definidas, se analizará si Chile está capacitado, y si le es conveniente, instaurar un sistema de pago fraccionado y automático del Impuesto al Valor Añadido (o Agregado). Tratándose de un primer trabajo de exploración del tema eventualmente las conclusiones no pueden ser determinantes, y tampoco será posible afirmar a ciencia cierta si es conveniente o no la implementación del sistema, pero se buscará generar una conclusión, que en base a los elementos estudiados, permita llegará una idea al menos contundente.
Buena administración en prácticas de recaudación
(Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal, 2023) Garin Ballesteros, Borja
De un tiempo a esta parte, se ha ido desarrollando jurisprudencialmente la irradiación del principio de buena administración en nuestro ordenamiento jurídico y, en concreto, a los procedimientos tributarios. Esta hercúlea labor, ha sido liderada por el Tribunal Supremo, órgano que ha centrado su labor, sobre todo, en dos elementos clave: definir la posibilidad aplicativa del metaprincipio de buena administración y clasificar, en función de los asuntos en que le tocaba pronunciarse, en que caso se consideraba vulnerada la misma o no...
La ejecución tributaria del crédito
(Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal, 2023) Alarcón García, Esaú
[spa] El presente papel de trabajo pretende efectuar un resumen del procedimiento de ejecución en materia tributaria, poniendo de manifiesto la tendencia creciente hacia una mayor “administrativización” de unas potestades que, conceptual y originariamente, le corresponden a los Tribunales de Justicia
Comentario de la sentencia del TJUE de 8 de diciembre de 2022 (asunto c-694/20), ecli:eu:c:2022:963
(Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal, 2023) Solar Ortega, Eduardo Ignacio
[spa] : La Directiva (UE) 2018/822 del Consejo, de 25 de mayo de 2018 dice relación con el intercambio de información de carácter transfronterizo de estrategias o planificaciones fiscales potencialmente agresivas, a fin de evitar conductas elusivas y/o evasivas. Esta directiva establece la obligación de comunicación de información de los respectivos intermediarios y, para los efectos de este trabajo, analizaremos cómo afecta la referida obligación a los abogados, en su calidad de intermediarios secundarios, y cómo la misma colisiona con el deber de secreto profesional.
Estrategias de simplificación del pago en la AEAT
(Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal, 2023) Mesón García, Iván; Grande Serrano, Pablo
El autor de este artículo estudia el pago desde su vertiente psicológica, aspecto que, junto con el contenido monetario, constituye uno de los principales costes que afectan a quien realiza dicho acto. Con los datos empíricos manejados, el estudio presenta y comenta algunas conclusiones acerca de las percepciones subjetivas que involucra el hecho de dar cumplimiento a una deuda, poniendo el foco en el ámbito tributaria. En este sentido, se abordan cuestiones como las expectativas, la difícil percepción de la remuneración por medio de los servicios públicos o la complejidad de abstraer un precio de referencia con respecto a estos últimos.
Canon sobre la gestión de los residuos de la construcción
(Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal, 2023-04) Santander Díaz, María Felisa
El presente trabajo tiene por objeto brindar una breve perspectiva del tratamiento de los tributos de los residuos de la construcción y demolición tanto en España, como en específico en la Comunidad Autónoma de Cataluña, con el objetivo de evidenciar que existe a nivel estatal una dispersión normativa al respecto y que por medio de la Ley 7/2022, de 8 de abril, se intenta paliar y equiparar para toda la nación. Para dicho fin, se ha hecho una revisión de la normativa de la Unión Europea y su transposición a la legislación española, siendo la mencionada Ley 7/2022 uno de los últimos cambios normativos relevantes en torno al reciclaje y sus tributos. Asimismo, se evidencia como Cataluña tiene implementado desde el año 1993 un sistema gestión de residuos que poco a poco se ha ido perfeccionando y que trata en específico los residuos generados por las construcciones y demoliciones, estableciendo un canon específico para dicho efecto y el cual, para no verse perjudicado, ha sido cedido a la Comunidad Autónoma, atribuyéndole competencias normativas y sobre su gestión.
Perfil constitucional de las actuaciones de recaudación
(Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal, 2022) Rozas Valdés, José Andrés
[spa] El presente trabajo se encamina a ofrecer una perspectiva de los riesgos específicos que presentan las actuaciones de recaudación en tanto en cuanto pueden comportar vulneraciones de los derechos y garantías de los contribuyentes. A este propósito se han explorado tres ámbitos en los que se pueden aislar áreas de fricción a este respecto. Una de las fuentes a las que se puede recurrir para tratar de acotar qué tipo de actuaciones de recaudación pueden colisionar con los derechos fundamentales de los contribuyentes es la jurisprudencia del Tribunal Europeo de Derechos Humanos (TEDH), a lo que se dedica el primer epígrafe. Un segundo órgano judicial cuya jurisprudencia ha contribuido a perfilar las actuaciones de recaudación en tanto en cuanto pueden llegar a invadir el contenido nuclear de los derechos fundamentales de los contribuyentes es el Tribunal de Justicia de la Unión Europea (TJUE), al enjuiciar supuestos de asistencia mutua en materia de recaudación (epígrafe 2). El tercer órgano, en este caso de naturaleza administrativa y consultiva, en cuya actividad propia se han advertido, a lo largo de sus veinticinco años de existencia, puntos de fricción entre el desarrollo de actuaciones de recaudación y los derechos y garantías del contribuyente es el Consejo para la Defensa del Contribuyente (CDC) (epígrafe 3). Tratándose de un primer trabajo de exploración del tema no se han alcanzado ni siquiera conclusiones provisionales del análisis del particular.
Estrategias de simplificación en el pago de los tributos
(Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal, 2022) Olañeta Fernández-Grande, Rafael
[spa] El presente trabajo se orienta a explorar las posibles mejoras en la comunicación entre las Administraciones tributarias locales y los contribuyentes. Partiendo de la necesidad de racionalizar y simplificar buena parte de los procedimientos mediante los cuales Ayuntamientos y Diputaciones se comunican con la ciudadanía, se exponen tanto los problemas detectados como sus potenciales soluciones. El autor aborda los ámbitos de gestión, recaudación, inspección y revisión tributarias, pero su análisis no se agota con la consideración de este esquema clásico. El punto de vista adoptado se basa más bien en la concepción integral de la actividad administrativa local en materia de tributos. Con respecto al procedimiento de gestión, se comentan un seguido de problemáticas relativas a distintos impuestos locales. Una vez expuestas estas vicisitudes, se presentan distintas propuestas para prevenir el fraude fiscal o, lo que es más preciso, el incumplimiento por desconocimiento. En los apartados relativos a la recaudación, inspección y revisión las estrategias que se plantean tienen en común el hecho de aprovechar, casi todas ellas, las ventajas de la digitalización. En este sentido, las herramientas son eminentemente electrónicas e involucran el uso de dispositivos hoy en día muy extendidos, como móviles u ordenadores. Atendiendo el punto de vista integral explicado, se dedica un apartado particular a la atención al contribuyente, en el que también se desarrollan propuestas basadas en medios electrónicos. Finalmente, el último apartado ofrece una reflexión acerca de la resistencia interna al cambio, pues se considera una reacción natural por parte de los empleados de cualquier organización pública o privada y que vale la pena considerar en todo proceso de innovación
Posibilidad de aplicación en el Impuesto sobre Sociedades el mecanismo de compensación de bases imponibles negativas en el caso de presentación extemporánea de la autoliquidación.
(Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal, 2022-06) García Padrón, María
[spa] El Tribunal Supremo en base a la Sentencia 1404/2021 resuelve que es posible la compensación de las bases imponibles negativas (BIN) pendientes mediante la presentación de una autoliquidación del Impuesto de Sociedades de forma extemporánea, cuestión anteriormente no permitida por los tribunales económico-administrativos ni por la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT). En la mencionada resolución, el alto tribunal lo configura como un verdadero derecho del contribuyente, de tal forma no permite el impedimento de dicha acción a través de la vía interpretativa, ya que esta presentación llevada a cabo de forma extemporánea refleja consecuentemente la voluntad valida e inequívoca de compensar a pesar de que se haya llevado a cabo fuera del plazo reglamentariamente establecido en la normativa.
La revisión de los actos tributarios y la posibilidad de su retroacción sin que ésta haya sido solicitada por el reclamante.
(Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal, 2022) Jané Baiges, Maria
[spa] El Tribunal Supremo (TS) declara que la resolución de un órgano-administrativo que anula los actos tributarios (en el caso, una liquidación y una sanción) para ordenar la retroacción de las actuaciones con la finalidad de que la Agencia Estatal de Administración Tributaria (AEAT) proceda a la correcta calificación de unas determinadas rentas, cuando dicha retroacción no fue solicitada ni directa ni indirectamente por el reclamante, sí es susceptible de recurso contencioso-administrativo, por tratarse de una resolución parcialmente estimatoria, ordenando una retroacción no solicitada, motivo suficiente para que el caso pueda ser conocido por una instancia superior. Además, habida cuenta de que se trata de un acto definitivo que pone fin a la vía administrativa, resulta recurrible en vía judicial dando así cumplimiento al principio que vela por el control ex-post de las actuaciones de las Administraciones Públicas a través de la vía judicial establecido en el artículo 106.1 y al derecho a la tutela judicial efectiva consagrado en el artículo 24.1 de la Constitución Española (CE). Asimismo, el TS dispone que no existiendo vicio formal de procedimiento, el órgano económico administrativo no está facultado para ordenar, tras la nulidad de los actos tributarios cuestionados (liquidación y sanción), la retroacción de las actuaciones, pues la insuficiencia probatoria para calificar unas determinadas rentas con la que el órgano económico administrativo argumenta dicha retroacción, no es un defecto formal acaecido durante la tramitación del procedimiento, sino un vicio meramente sustantivo que debió ser resuelto en la instancia que conoció del caso dando cumplimiento al principio del non liquet1.
Comentario al artículo 34.1 H de la Ley General Tributaria.
(Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal, 2022) Castellá Fernández, Francisco
[spa] En esta sentencia el Tribunal Supremo analiza un caso en el que es de vital importancia, a efectos de observar si una dilación es imputable al actor o no, el derecho de los contribuyentes a no presentar documentos a la administración actuante que ya se hubieren presentado, indicando el día y el procedimiento en el que se presentaron. Esta última parte es el germen del conflicto que el Tribunal Supremo, de ahora en adelante TS, trata de resolver en esta sentencia. En el apartado de hechos encontramos un resumen de toda la vía procesal por la que ha pasado el caso para llegar al punto de examen del TS, así como la exposición al detalle de las partes y sus intereses; el apartado de doctrina judicial versa sobre como está afectando esta sentencia a la jurisprudencia del TS así como se están adaptando los tribunales a la interpretación que hace el TS del artículo 34 apartado 1 letra H, así como dos ejemplos de como habían interpretado, anteriormente, este artículo otras salas; Finalmente, en el apartado de análisis crítico hay una reflexión sobre como esto afecta a la esfera de derechos de los contribuyentes.
El agotamiento de la vía administrativa y su relación con el Derecho de la Unión Europea
(Grup de Recerca de Dret Tributari i Política Fiscal, 2022) Paytuvi Via, Eduard
[spa] En el ordenamiento jurídico español, la actuación administrativa previa a la actuación judicial de la misma se establece como presupuesto procesal del ejercicio de diversos tipos de acciones. Ahora bien, la sentencia dictada por el Tribunal Supremo el 21 de mayo de 2018, establece una excepción, donde no resultará necesario este agotamiento previo. La sentencia suprime la necesidad de la revisión administrativa previa la judicial cuando la impugnación está basada únicamente en la ilegalidad de un reglamento o la inconstitucionalidad de una disposición legal aplicadas al dictar el acto objeto de impugnación. A raíz de esta sentencia, se llega a plantear la necesidad de agotar la vía administrativa cuando el objeto de discusión guarde relación directa con el Derecho de la Unión Europea, más cuando a la reciente sentencia del TJUE (Banco Santander) niega a los tribunales económico-administrativos españoles la condición de órganos jurisdiccionales. Para la resolución del conflicto resultará relevante el análisis de varias cuestiones, entre ellas la obligatoriedad de los órganos económico-administrativos de garantizar el Derecho de la Unión Europea y los principios de equivalencia y eficacia, imperantes en el Derecho Comunitario.
Recopilación de jurisprudencia del tribunal europeo de derechos humanos sobre derechos y garantías de los contribuyentes
(2021) Muñoz Freire, Sofía

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